08 · Herencias y donaciones en Mallorca: Derecho Foral balear
*A diferencia de la España peninsular, en Mallorca rige un derecho sucesorio propio y autónomo. Para ti, como comprador, esto significa en concreto: una legítima considerablemente menor, herramientas típicamente mallorquinas como la definición — y, desde 2023, una transmisión a hijos y cónyuges que prácticamente no tributa.*
Lo esencial: Quien tenga un inmueble en Mallorca dentro de su patrimonio hereditario — siempre que exista vecindad civil balear o resulte aplicable el Reglamento europeo de sucesiones — precisamente no queda sometido al derecho sucesorio del Código Civil estatal. Lo determinante es la Compilación del Derecho Civil de las Illes Balears. Esto modifica de forma notable las legítimas, el margen de configuración y las consecuencias fiscales — y a tu favor, si lo planificas con antelación.
La base legal: Compilación del Derecho Civil de las Illes Balears (DLeg 79/1990)#
Baleares cuenta con su propio derecho foral, civil y sucesorio (BOIB-i-1990-90001). El Código Civil español solo se aplica aquí de forma subsidiaria, es decir, únicamente allí donde el derecho insular guarda silencio. Estructuralmente, la Compilación se divide en cuatro libros: Libro I = Mallorca, II = Menorca, III = Ibiza/Formentera. La última modernización se llevó a cabo mediante la Ley 7/2017 y la Ley 8/2022 — esta última afecta al derecho sucesorio contractual y está en vigor desde el 17/01/2023.
Legítima en Mallorca ✅#
✅ constatado — Compilación DLeg 79/1990 (Libro I):
| Beneficiarios | Legítima | Artículo |
|---|---|---|
| Hijos/descendientes | 1/3 (con ≤ 4 hijos) o bien 1/2 (con > 4) | Art. 42 |
| Padres/ascendientes (sin descendientes) | 1/4 ✅ (no 1/3) | Art. 43 |
| Usufructo vidual del cónyuge | 1/2 (junto a hijos), 2/3 (junto a padres), en otro caso usufructo universal | Art. 45 |
En la práctica, esto supone una libertad de disposición considerablemente mayor sobre tu patrimonio que la que conoce la península — allí, la legítima de los hijos alcanza 2/3. Así pues, quien quiera disponer libremente de una parte mayor de su inmueble se encuentra en Mallorca en una posición estructuralmente ventajosa.
Definición / *diffinitio* — la particularidad mallorquina ✅#
Se trata de un instrumento de configuración único (Art. 50/51 de la Compilación, ahora en la redacción de la Ley 8/2022). El principio: un descendiente renuncia, todavía en vida de sus padres, a sus futuros derechos hereditarios y legitimarios — a cambio de una donación. Simplificando, es por tanto una renuncia a la legítima a cambio de una donación anticipada. En la península, precisamente esto tropieza con la prohibición de pactos sobre herencias futuras y queda, por tanto, prohibido; en Mallorca, en cambio, es lícito y práctica habitual.
- Relevante para extranjeros: 🟡 Según la sentencia del TSJIB 1/2021, también los
extranjeros con residencia habitual en Mallorca pueden suscribir una definición — incluso sin vecindad civil. Para muchos compradores de la DACH con centro de vida en Mallorca, esta es la puerta decisiva.
- A efectos fiscales, la operación se trata como una adquisición análoga a mortis causa. De ahí se deriva que
se aplica la bonificación del ISD (véase más abajo), y que en la persona transmitente no surge la «plusvalía del muerto» del IRPF. En conjunto, una de las estrategias de sucesión más potentes que ofrece Mallorca.
Donación universal de bienes presentes y futuros ✅#
Esta es la donación universal con institución de heredero en vida (el beneficiario se convierte en heredero contractual). Los bienes presentes se transmiten de inmediato, los testamentos anteriores quedan revocados por este acto, y la disposición es irrevocable. Se emplea típicamente para transmitir de forma ordenada empresas o inmuebles ya en vida (Art. 8–13 de la Compilación, ahora Ley 8/2022).
Testamento y Reglamento europeo de sucesiones#
- Testamento: Lo habitual es el
testamento abiertoante notario. En cuanto al fondo se rige por
la Compilación, y en cuanto a la forma, por el CC.
- Reglamento europeo de sucesiones (Reglamento 650/2012, «Bruselas IV»): Por principio, rige el derecho de la
residencia habitual (Art. 21). Mediante una elección de ley aplicable (professio iuris, Art. 22) puede hacerse valer, en su lugar, la ley nacional. La inscripción en el Registro de la Propiedad se ve además facilitada por el Certificado Sucesorio Europeo (CSE). Nuestro consejo claro para los propietarios alemanes: no dejar la elección de ley al azar, sino tomarla de forma consciente.
Impuesto: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en Baleares ✅#
Herencia — bonificación de hasta el 100 % (Decreto-ley 4/2023) ✅#
Desde el 18/07/2023 se aplica una bonificación del 100 % del ISD para los Grupos I y II — es decir, hijos de cualquier edad, cónyuges y padres. En consecuencia, la herencia a hijos o cónyuges es, de hecho, fiscalmente gratuita. Para el Grupo III (hermanos, tíos, sobrinos) la reducción es del 50 %, siempre que el causante no tuviera descendientes; en caso contrario, del 25 %. Importante: la obligación de declarar se mantiene — ante la ATIB mediante el Modelo 650/660, con un plazo de 6 meses, más una posible prórroga de otros 6 meses.
Donación vs. herencia vs. pacto sucesorio#
| Donación pura | Herencia | Pacto sucesorio (definición/donación universal) | |
|---|---|---|---|
| ISD Grupo I/II | 🟡 bonificación alta (reforma 2024/25) | 100 % | 100 % |
| Plusvalía IRPF del transmitente | sujeta a tributación | no aplica | no aplica («plusvalía del muerto») |
La consecuencia para ti: si un inmueble ha experimentado una fuerte revalorización, el pacto sucesorio supera con frecuencia y claramente, en términos fiscales, a la donación pura. Existe, no obstante, una limitación: la plusvalía municipal puede seguir devengándose.
Doble imposición (herencia)#
🟡 Entre Alemania y España, así como entre Estados Unidos y España, no existe un convenio de doble imposición específico para el impuesto de sucesiones. Persiste, por tanto, un riesgo de doble imposición, que puede mitigarse mediante el §21 ErbStG (Alemania) o el Formulario 706-CE/Schedule P (EE. UU.). Encontrarás los detalles en el Cap. 14.
❓ Preguntas frecuentes#
¿Cuál es la legítima en Mallorca? Para los hijos es de 1/3 (con hasta 4 hijos) o 1/2 (a partir de 5), y para los padres de 1/4. Es claramente inferior a la de la España peninsular, donde rige 2/3.
¿Pagan los hijos impuesto de sucesiones por un inmueble en Mallorca? Desde 2023 se aplica una bonificación del 100 % para hijos, cónyuges y padres — en la práctica no se paga ISD. Aun así, hay que presentar la declaración mediante el Modelo 650/660.
Fuentes (selección)#
- Compilación DLeg 79/1990 (BOIB-i-1990-90001), Art. 42/43/45/50/51 · Ley 7/2017 · Ley 8/2022
- Decreto-ley 4/2023 (bonificación ISD) · Reglamento (UE) 650/2012 · TSJIB 1/2021