08 · Herencias y donaciones en Mallorca: derecho foral balear
*A diferencia de la España peninsular, en Mallorca rige un derecho sucesorio propio. Para ti, como comprador, esto significa concretamente: una legítima bastante más reducida, instrumentos típicos de Mallorca como la definición y, desde 2023, una sucesión a favor de hijos y cónyuge que está prácticamente exenta de impuestos.*
Lo importante es que: quien tiene un inmueble en Mallorca en su herencia, siempre que tenga la vecindad civil balear o que se aplique el Reglamento Europeo de Sucesiones, no se rige por el derecho sucesorio peninsular. La norma aplicable es la Compilación del Derecho Civil de les Illes Balears. Esto modifica sustancialmente las legítimas, el margen de maniobra y las consecuencias fiscales, a tu favor, si lo planificas con antelación.
La base legal: Compilación del Derecho Civil de les Illes Balears (DLeg 79/1990)#
Las Islas Baleares tienen su propio derecho foral, civil y sucesorio (BOIB-i-1990-90001). El Código Civil español solo se aplica de forma subsidiaria, es decir, únicamente en aquello que no regula el derecho insular. Estructuralmente, la Compilación se divide en cuatro libros: Libro I = Mallorca, II = Menorca, III = Ibiza/Formentera. Fue modernizada por última vez por la Ley 7/2017 y la Ley 8/2022; esta última afecta al derecho de sucesiones contractual y está en vigor desde el 17.01.2023.
Legítima (Pflichtteil) en Mallorca ✅#
✅ acreditado — Compilación DLeg 79/1990 (Libro I):
| Herederos forzosos | Legítima | Artículo |
|---|---|---|
| Hijos/descendientes | 1/3 (con ≤ 4 hijos) o 1/2 (con > 4) | Art. 42 |
| Padres/ascendientes (sin descendientes) | 1/4 ✅ (no 1/3) | Art. 43 |
| Usufructo vidual del cónyuge | 1/2 (con hijos), 2/3 (con padres), en los demás casos usufructo universal | Art. 45 |
En la práctica, esto significa una libertad de disposición mucho mayor sobre tu patrimonio de la que existe en la península, donde la legítima de los hijos es de 2/3. Por lo tanto, quien quiera disponer libremente de una parte mayor de su inmueble, en Mallorca tiene una ventaja estructural.
Definición / *diffinitio* — la particularidad mallorquina ✅#
Se trata de un instrumento de planificación sucesoria único (Art. 50/51 Compilación, ahora en la versión de la Ley 8/2022). El principio es el siguiente: un descendiente renuncia en vida de sus padres a sus futuros derechos sucesorios y a la legítima, y lo hace a cambio de recibir una donación. En pocas palabras, es una renuncia a la legítima a cambio de una donación anticipada. En la península, esto mismo no es posible por la prohibición de pactos sobre la herencia futura y, por tanto, está prohibido; en Mallorca, en cambio, es admisible y una práctica habitual.
- Relevante para extranjeros: 🟡 Según la sentencia del TSJIB 1/2021, también los extranjeros **residentes
en Mallorca** (con residencia habitual en la isla) pueden celebrar una definición, incluso sin vecindad civil. Para muchos compradores de Alemania, Austria y Suiza con centro de vida en Mallorca, esta es la puerta decisiva.
- Fiscalmente, la operación se trata como una adquisición análoga a una adquisición mortis causa. De ello se deduce: se aplica
la bonificación del ISD (véase más abajo) y para el transmitente no se devenga la «plusvalía del muerto» en el IRPF. En resumen, es una de las figuras de planificación sucesoria más potentes que ofrece Mallorca.
Donación universal de bienes presentes y futuros ✅#
Es la donación universal con institución de heredero en vida (el beneficiario se convierte en heredero contractual). Los bienes presentes se transmiten de inmediato, los testamentos anteriores quedan revocados y la disposición es irrevocable. Se utiliza normalmente para transmitir empresas o inmuebles de forma ordenada en vida del donante (Art. 8–13 Compilación, ahora Ley 8/2022).
Testamento y Reglamento Sucesorio Europeo#
- Testamento: El estándar es el
testamento abiertoante notario. En cuanto a su contenido, se rige por
la Compilación, y en cuanto a la forma, por el CC.
- Reglamento Sucesorio Europeo (Reg. 650/2012, «Bruselas IV»): Por principio, se aplica el derecho de la
residencia habitual (Art. 21). Mediante una elección de ley (professio iuris, Art. 22), se puede optar por aplicar en su lugar el derecho de la nacionalidad. La inscripción en el Registro de la Propiedad se facilita además con el Certificado Sucesorio Europeo (CSE). Nuestro consejo claro a los propietarios alemanes: no dejar la elección de ley al azar, sino tomarla conscientemente.
Impuestos: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) Baleares ✅#
Sucesiones — Bonificación de hasta el 100 % (Decreto-ley 4/2023) ✅#
Desde el 18.07.2023, se aplica una bonificación del 100 % en el ISD para los Grupos I y II, es decir, hijos de cualquier edad, cónyuges y padres. En consecuencia, la herencia a favor de hijos o cónyuge está de facto exenta de impuestos. Para el Grupo III (hermanos, tíos, sobrinos), la bonificación es del 50 % si el causante no tenía descendientes, o del 25 % en caso contrario. Importante: la obligación de declarar subsiste. Debe presentarse la declaración en la ATIB con el Modelo 650/660 en un plazo de 6 meses, con posibilidad de prórroga por otros 6 meses.
Donación vs. herencia vs. pacto sucesorio#
| Donación pura | Herencia | Pacto sucesorio (definición/donación universal) | |
|---|---|---|---|
| ISD Grupo I/II | 🟡 bonificación alta (Reforma 2024/25) | 100 % | 100 % |
| IRPF incremento patrimonial del transmitente | sujeto a tributación | no se aplica | no se aplica («plusvalía del muerto») |
La consecuencia para ti: si un inmueble ha aumentado mucho su valor, el pacto sucesorio suele ser fiscalmente mucho más ventajoso que la donación pura. Sin embargo, existe una limitación: la plusvalía municipal sí puede devengarse.
Doble imposición (sucesiones)#
🟡 Entre Alemania y España, así como entre EE. UU. y España, no existe un convenio de doble imposición específico para sucesiones. Por tanto, persiste un riesgo de doble imposición, que puede mitigarse mediante el §21 ErbStG (DE) o el Form 706-CE/Schedule P (US). Encontrarás más detalles al respecto en el cap. 14.
❓ FAQ#
¿A cuánto asciende la legítima en Mallorca? Para los hijos es de 1/3 (con hasta 4 hijos) o 1/2 (a partir de 5), y para los padres, de 1/4. Es claramente inferior a la de la España peninsular, donde es de 2/3.
¿Pagan los hijos impuesto de sucesiones por un inmueble en Mallorca? Desde 2023 se aplica una bonificación del 100 % para hijos, cónyuges y padres, por lo que, en la práctica, no se paga ISD. No obstante, la declaración mediante el Modelo 650/660 sigue siendo obligatoria.
Fuentes (selección)#
- Compilación DLeg 79/1990 (BOIB-i-1990-90001), Art. 42/43/45/50/51 · Ley 7/2017 · Ley 8/2022
- Decreto-ley 4/2023 (ISD-Bonifikation) · VO (EU) 650/2012 · TSJIB 1/2021